Видеоинструкция
Подробный разбор ситуации
Процесс ликвидации юридического лица неизбежно связан с закрытием всех налоговых обязательств. Главное правило: ликвидация не освобождает от уплаты налогов, накопившихся за последний отчетный период. Налогом на прибыль облагаются любые доходы, полученные компанией в процессе ликвидации — например, от реализации основных средств, дебиторской задолженности или материальных запасов.
Особое внимание нужно уделить расчету налога на имущество, если на балансе компании до последнего момента оставалась недвижимость. В этом вам поможет наш материал: Налог на имущество организаций 2024: Полный гайд по расчету и отчетности.
Последний налоговый период для ликвидируемой организации начинается 1 января текущего года (или с даты создания, если компания открылась в этом же году) и заканчивается в день внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Декларацию необходимо подать до момента фактического закрытия компании, так как после этого сдать отчетность от имени несуществующего юрлица будет невозможно.
Сравнение вариантов
Налоговая нагрузка при ликвидации во многом зависит от применяемой системы налогообложения. Ниже приведено сравнение ОСНО и УСН при закрытии бизнеса:
| Параметр | Общая система (ОСНО) | Упрощенная система (УСН) |
|---|---|---|
| Основной налог | Налог на прибыль (20% в 2024 г. / 25% в 2025 г.) | Налог при УСН (6% с доходов или 15% с «доходы минус расходы») |
| Сроки подачи декларации | До даты внесения записи в ЕГРЮЛ | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности |
| Распределение имущества учредителям | Облагается налогом на прибыль у получателя-юрлица или НДФЛ у физлица (в части превышения над вкладом в УК) | Аналогично ОСНО для получателей, но сама ликвидируемая компания налог не платит |
Если ваша компания использовала упрощенный режим, критически важно соблюдать сроки уведомления ФНС. Подробнее об этом читайте в статье: Уведомление об УСН: сроки подачи в 2024-2025 годах и последствия пропуска.
Пошаговая инструкция
Чтобы успешно сдать отчетность и уплатить налог на прибыль при ликвидации, следуйте этому алгоритму:
- Шаг 1: Принятие решения и инвентаризация. Общее собрание участников принимает решение о ликвидации и назначает ликвидационную комиссию. Проводится полная инвентаризация активов и обязательств.
- Шаг 2: Составление промежуточного ликвидационного баланса. Он составляется через 2 месяца после публикации в Вестнике государственной регистрации. В нем отражаются все требования кредиторов.
- Шаг 3: Расчеты с кредиторами и продажа имущества. Если денежных средств не хватает, ликвидатор распродает имущество. Доход от продажи включается в базу по налогу на прибыль.
- Шаг 4: Составление окончательного баланса и расчет налога. Рассчитывается итоговая сумма налога на прибыль за последний налоговый период.
- Шаг 5: Подача финальной декларации и уплата налога. Декларация подается с кодом налогового периода «50» (ликвидация). Налог уплачивается до закрытия расчетного счета.
- Шаг 6: Распределение остатков учредителям. Оставшееся имущество передается участникам. Если учредитель — физическое лицо, у него может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ. Для декларирования личных доходов физические лица могут использовать удобные цифровые сервисы, подробнее о которых написано в статье Как подать налоговую декларацию через мобильное приложение: пошаговый гайд.
Важные нюансы и риски
Один из главных рисков при ликвидации — выездная налоговая проверка. Налоговый орган имеет право назначить ее независимо от времени проведения предыдущей проверки. Особое внимание инспекторы уделяют сделкам по продаже имущества по заниженным ценам перед ликвидацией.
Также помните, что при распределении имущества ликвидируемой компании в пользу учредителей, стоимость этого имущества, превышающая их первоначальный взнос в уставный капитал, признается дивидендами. Соответственно, организация должна исполнить обязанности налогового агента и удержать налог у источника выплаты (13% или 15% для физлиц, 13% для российских юрлиц).
