Видеоинструкция
Подробный разбор ситуации
Торговый сбор — это обязательный местный платеж для бизнеса, занимающегося розничной или оптовой торговлей. На сегодняшний день этот сбор действует только в Москве. Главный плюс этого платежа заключается в том, что законодательство разрешает компенсировать его за счет других налогов, чтобы избежать двойного налогообложения.
Для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» уплаченный торговый сбор уменьшает непосредственно сумму исчисленного налога (авансового платежа). При этом, в отличие от страховых взносов, здесь нет ограничения в 50% — налог можно уменьшить вплоть до нуля. Однако уменьшить можно только ту часть налога, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, где установлен сбор (то есть Москвы). Если вы ведете деятельность в разных регионах, придется вести раздельный учет.
Для тех, кто применяет УСН «Доходы минус расходы», уплаченный сбор просто учитывается в составе расходов при расчете налоговой базы. Чтобы правильно отчитаться перед налоговой, рекомендуем изучить наш материал о том, как подать налоговую декларацию через мобильное приложение: пошаговый гайд.
Сравнение вариантов
В зависимости от выбранного режима налогообложения правила уменьшения налога существенно различаются. Ниже приведена сравнительная таблица для разных систем:
| Налоговый режим | Как уменьшается налог | Ограничения и лимиты |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» (6%) | Налог уменьшается напрямую на всю сумму уплаченного сбора. | Сбор должен быть уплачен в том же периоде. Уменьшается только налог по деятельности в Москве. |
| УСН «Доходы минус расходы» (15%) | Сумма сбора включается в состав расходов, уменьшая налогооблагаемую базу. | Требуется документальное подтверждение уплаты. |
| ОСНО (Налог на прибыль) | Уменьшается часть налога на прибыль, зачисляемая в бюджет Москвы. | Нельзя уменьшить федеральную часть налога (3%). |
Пошаговая инструкция
Чтобы законно и без споров с ФНС уменьшить налог на сумму торгового сбора, выполните следующие действия:
- Шаг 1: Своевременная уплата сбора. Торговый сбор должен быть фактически уплачен в бюджет в том отчетном (налоговом) периоде, за который вы рассчитываете налог. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Шаг 2: Подготовка документов и ведение учета. Сохраняйте платежные поручения с отметкой банка. Для удобства обмена документами с контрагентами и налоговой настройте электронный документооборот (ЭДО) для ИП: как подключить бесплатно в 2024 году.
- Шаг 3: Отражение в декларации. Внесите сумму уплаченного сбора в соответствующие разделы налоговой декларации по УСН или налогу на прибыль. Если бизнес прекращает работу, вам поможет наша статья налог на прибыль при ликвидации организации: пошаговая инструкция.
Важные нюансы и риски
Основной риск при уменьшении налога — это несвоевременная регистрация в качестве плательщика торгового сбора. Если вы ведете торговую деятельность, но не подали уведомление по форме ТГ-1, налоговая служба самостоятельно поставит вас на учет на основании акта проверки. В этом случае вы потеряете право уменьшать налог на сумму сбора за весь период, пока работали без уведомления, а также получите штраф.
Второй важный нюанс — сбор должен быть именно уплачен, а не просто начислен. Если вы заплатили сбор за 4-й квартал 2023 года в январе 2024 года, то уменьшить налог по УСН за 2023 год на эту сумму уже нельзя — она пойдет в зачет авансовых платежей за 2024 год.
